As opções sobre ações são consideradas remuneração diferida

O que é um plano de compensação diferido 409A não qualificado?

Um plano de compensação diferido não qualificado da 409A rejeita uma parte da remuneração de um empregado para uma data futura. O valor da compensação é considerado retido enquanto o empregado está trabalhando para uma empresa, e é pago quando o empregado se separa do empregador, torna-se incapacitado, morre ou experimenta um evento similar. O motivo pelo qual o plano é considerado "não qualificado" é que a compensação ainda está sujeita a impostos.

Código da Receita Interna Seção 409A.

Código de Receita Interna A Seção 409A (Seção 409A do IRC) é um código de imposto que se aplica a todas as compensações que um empregado ganha em um ano, mas é pago em um ano futuro. O código é suficientemente amplo para incluir qualquer plano de compensação ou acordo entre um empregador e um empregado. Os planos de remuneração são considerados pela Seção 409A do IRC como planos de remuneração diferidos ou planos de remuneração diferidos qualificados.

Os planos de remuneração diferidos qualificados são definidos como diferimentos para planos qualificados, como 401 (k) planos, 403 (b) planos ou 457 (b) planos. Os planos qualificados não estão sujeitos a impostos nos termos da Seção 409A do IRC.

Os planos de remuneração diferidos não qualificados referem-se a planos de aposentadoria complementar suplementares (planos de adiantamento voluntário), planos de adiantamento voluntário, planos envolvendo 401 (k), planos de benefícios excedentários e acordos de equivalência patrimonial, planos de bônus e planos de indenização. De acordo com o código tributário, se um plano de compensação diferido não qualificado atende aos requisitos da seção 409A, os benefícios do plano não estão sujeitos ao imposto de renda federal até que a remuneração seja paga ao participante. No entanto, se um plano de remuneração diferido não qualificado não atende aos requisitos, os benefícios do plano estão sujeitos a impostos e penalidades assim que os benefícios forem adquiridos.

Exemplo de um Plano de Compensação Sem Qualificação Sob a Seção 409A do IRC.

Os salários dos professores são planos de compensação não qualificados que atendem aos requisitos da Seção 409A do IRC. Se um professor ganha US $ 54.000 por ano e trabalha desde 01 de agosto de 2018 até 31 de maio de 2017, ela ganha US $ 5.400 por mês. Se o professor for pago somente nos meses que ela trabalhou, ela recebe $ 5,400 por mês por um período de 10 meses. Se, no entanto, ela é paga ao longo de um período de 12 meses, ela ganha US $ 4.500 por mês.

No exemplo das datas acima, com um salário de 10 meses, o professor ganha US $ 27.000 em 2018 e US $ 27.000 em 2017. Com um salário de 12 meses, ela ganha US $ 22.500 em 2018 e US $ 31.500 em 2017. Com base nas horas efetivamente trabalhadas, se ela é pago um salário de 12 meses, US $ 4.500 no trabalho realizado em 2018 são pagos em 2018. Nos termos da Seção 409A do IRC, os US $ 4.500 de 2018 são considerados como compensação diferida não qualificada que atende aos requisitos do código.

O Congresso introduziu a seção 409A do IRC em 2004 como forma de restringir a renda diferida para o futuro. Antes da sua implementação, os funcionários estavam optando por pagar mais tarde para diferir os impostos para um período posterior.

Opções de estoque descontadas e Código Tributário Seção 409A: Um Conto cauteloso.

Convidado Post Por Scott Usher de Bader Martin, P. S.

Na ecossistema inicial, as opções de estoque são comuns. Eles são de um jeito, as empresas jovens podem compensar a equidade do suor e os salários mais baixos do mercado ou as taxas de consultoria, e geralmente oferecem aos beneficiários um incentivo de desempenho ou de retenção sob a forma de participação no futuro da empresa.

As regras fiscais para a maioria das opções são relativamente simples. Mas quando as opções são intencional ou involuntariamente oferecidas com desconto, o que significa que um preço de exercício inferior ao valor justo de mercado na data em que as opções são concedidas, é outra história. E uma que as empresas devem considerar cuidadosamente para evitar conseqüências fiscais adversas.

O Impacto do Código da Receita Interna, seção 409A.

De acordo com o IRS, as opções de compra de ações descontadas se enquadram na Seção 409A do código tributário federal que rege os planos de remuneração diferidos não qualificados - ou seja, os planos não qualificados que prevêem um diferimento da remuneração. As opções de compra de ações com um preço de exercício igual ou superior ao valor justo de mercado quando concedido estão isentas de 409A.

O 409A foi promulgado em 2004 para garantir que os destinatários de opções com desconto e outras formas de remuneração diferida atendam a diretrizes rigorosas quanto ao momento de seus diferimentos. Caso contrário, eles devem reconhecer a renda quando eles têm um direito legalmente obrigatório para recebê-lo, mesmo que eles realmente não o recebam até algum momento no futuro. A cópia fina inclui uma exceção para diferimentos de curto prazo onde a compensação é efetivamente recebida dentro de dois meses e meio do final do ano em que não existe mais um risco substancial de confisco. Tais diferimentos de curto prazo não estão sujeitos a 409A.

Para opções de estoque que estão sujeitas a 409A, os destinatários de opções têm flexibilidade limitada quando podem exercer suas opções sem violar as regras. As regras permitem aos destinatários exercer opções com base em um número limitado de eventos desencadeantes, incluindo aposentadoria ou outra separação de serviço, uma mudança no controle do negócio, deficiência, morte, uma emergência imprevista ou em uma data ou ano previamente especificado.

Para aqueles que correm contra as regras da 409A, as penas são onerosas. Em geral, o montante total da remuneração que foi diferido para os exercícios de impostos atuais e todos os impostos anteriores torna-se tributável. Essa compensação também está sujeita a uma penalidade de 20%, acrescida de juros.

Muitas das incertezas na aplicação do 409A decorrem do fato de que a lei não define especificamente o diferimento da compensação. As regras e os pronunciamentos do IRS têm consistentemente interpretado a frase para incluir opções de ações com desconto. No entanto, essas regras não foram testadas nos tribunais - até este ano, quando o Tribunal de Reclamações Estaduais dos Estados Unidos concedeu um julgamento parcial em Sutardja contra os Estados Unidos. Esta decisão aborda vários argumentos jurídicos em relação à aplicação da 409A, deixando a questão factual de se as opções foram efectivamente descontadas para serem determinadas no julgamento.

Consequências da decisão Sutardja.

Sutardja é particularmente importante porque é a primeira decisão judicial sobre a aplicação de 409A a opções de compra com desconto. Como resultado da Sutardja, agora temos uma afirmação judicial das seguintes posições do IRS:

As opções de compra de ações descontadas estão sujeitas ao tratamento da Seção 409A como compensação diferida não qualificada. A data em que uma opção é concedida determina quando a remuneração é considerada como ganhos. A data em que uma opção é cobrada, e não a data em que é exercida, determina quando o destinatário tem um direito juridicamente vinculativo à compensação. A data prevista também estabelece o momento em que a opção não é mais considerada como tendo um risco substancial de confisco. O período relevante para a aplicação da exclusão de diferimento de curto prazo não se baseia na data em que as opções são efetivamente exercidas, mas sim com base no período de tempo em que as opções podem ser exercidas nos termos do plano.

A parte cautelosa do Conto.

O 409A ocupa cerca de 80 páginas das regulamentações fiscais federais, o que dá uma indicação de quão complicado pode ser evitá-lo completamente ou cumprir seus requisitos. Algumas estratégias podem ajudar.

Para desconto ou desconto: valor justo de mercado.

O 409A depende de se uma opção de estoque é ou não descontada. Se o preço de exercício de uma opção for igual ao valor justo de mercado na data em que a opção for concedida, a opção não será descontada e 409A não se aplica. Se a sua empresa não pretende reduzir o preço de exercício de suas opções de ações, avaliando-as adequadamente é fundamental para evitar as conseqüências fiscais negativas do 409A. No caso Sutardja, a empresa pretendia conceder suas opções de compra de ações ao valor justo de mercado. Uma combinação de falta de supervisão e má execução levou a empresa a conceder essas opções a um valor de mercado inferior ao justo, o que pode custar aos beneficiários dessas opções muitos milhões de dólares. O estabelecimento de valor justo de mercado pode ser problemático para empresas startups e outras empresas privadas . Talvez a maneira mais segura - e geralmente a maneira mais cara - de determinar o valor justo de mercado é contratar um avaliador independente qualificado para realizar a avaliação. A avaliação deve ser realizada no prazo de 12 meses da transação da opção para satisfazer a primeira das três regras de segurança de porto seguro de acordo com 409A. De acordo com a segunda regra do porto seguro, as empresas iniciantes podem usar alguém que não seja um avaliador independente para realizar a avaliação, desde que a pessoa tenha o conhecimento e a experiência necessários e a avaliação satisfaça outros critérios abaixo do 409A. O terceiro porto seguro envolve o uso de uma fórmula para determinar a avaliação, conforme prescrito na Seção 83 do código tributário federal. Separe das abordagens do porto seguro, as empresas podem usar uma aplicação razoável de um método de avaliação razoável com base em fatores específicos identificado em 409A. Ao contrário das abordagens corretamente implementadas, o método de avaliação está sujeito a desafio pelo IRS, por isso é fundamental desenvolver e salvar a documentação detalhada do método usado na determinação da avaliação.

Estabelecer adequadamente a Data da concessão.

No caso Sutardja, o comitê de remuneração da empresa aprovou a outorga de opção e estabeleceu o valor justo de mercado das opções na mesma data. Mas o comitê não ratificou formalmente essa concessão até quase um mês depois, quando o valor justo de mercado foi maior. O tribunal determinou que a data de ratificação era a data da concessão, então as opções foram efetivamente concedidas a um preço com desconto. No momento em que a empresa e o destinatário tentaram corrigir o erro, era muito tarde como as opções tinham sido exercidas. Por causa do impacto que a data da concessão e outros elementos do processo podem ter ao determinar o valor justo de mercado e a conformidade geral Com as regras 409A, as empresas devem desenvolver e seguir procedimentos bem pensados ​​que regem a emissão de opções de compra de ações.

É sempre melhor evitar problemas de conformidade do que tentar e corrigi-los mais tarde. Mas para as empresas que se encontram fora do cumprimento do 409A, o IRS publicou orientação (nos Avisos 2008-113, 2018-6 e 2018-80) sobre certas ações corretivas permitidas.

Em última análise, se o problema pode ser corrigido - e, em caso afirmativo, quanto alívio está disponível - é tão complexo quanto o resto do 409A. Depende de uma série de fatores, incluindo a natureza do problema e o momento da correção.

Para as opções de compra de ações que foram erroneamente concedidas a um valor justo do mercado justo, pode ser possível alterar o contrato de opção para eliminar o desconto. Geralmente, o preço de exercício pode ser aumentado para o valor de mercado justo (a partir da data de outorga) no ano em que as opções foram outorgadas. Para os destinatários de opções que não são considerados insiders da empresa, esse período é estendido para incluir o ano seguinte. De acordo com os regulamentos propostos, também pode ser possível alterar o contrato de opção antes do ano em que as opções são adquiridas. Independentemente disso, nenhuma ação corretiva é permitida para as opções que foram exercidas.

409A é uma área particularmente complexa do código tributário federal e, como a Sutardja demonstra claramente, o custo do incumprimento pode ser oneroso. Se você está considerando opções de ações ou outras formas alternativas de compensação, obtenha excelentes conselhos.

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3 Respostas à "Opções de estoque descontadas e ao Código Tributário Seção 409A: Um Conto cauteloso & quot;

Por peluang bisnis 2018 28 de junho de 2018 - 1:39 pm.

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Por Albert Tone 17 de março de 2018 - 11:24 pm.

Obrigado por juntar isso, achei que isso foi realmente útil. Todas as empresas precisam estar cientes das regras aplicáveis ​​à concessão de opções de ações e SARs aos seus empregados.

Compensação diferida.

O que é "Compensação Diferida"

Uma parte da compensação de um empregado que é reservada para ser paga em uma data posterior. Na maioria dos casos, os impostos sobre esse rendimento são diferidos até que sejam pagos. As formas de remuneração diferida incluem planos de aposentadoria, planos de pensão e planos de opções de ações.

BREAKING Down 'Compensação Diferida'

Um funcionário pode optar por uma remuneração diferida porque oferece benefícios fiscais potenciais. Na maioria dos casos, o imposto de renda é diferido até que a remuneração seja paga, geralmente quando o empregado se aposenta. Se o empregado espera estar em uma faixa de imposto menor após a aposentadoria do que quando inicialmente obteve a compensação, eles têm a chance de reduzir sua carga tributária. Roth 401 (k) s são uma exceção, exigindo que o empregado pague impostos sobre o rendimento quando é obtido. Eles podem ser preferíveis, no entanto, para os funcionários que esperam estar em uma faixa de imposto mais alta quando se aposentam e, em vez disso, preferem pagar impostos em seu suporte inferior atual. Há muitos outros fatores que afetam esta decisão, como mudanças na lei: em 2008, a maior taxa de imposto federal foi de 35%, metade do que era em 1975. Os investidores devem consultar um consultor financeiro antes de tomar decisões com base em considerações fiscais.

Existem duas grandes categorias de remuneração diferida, qualificadas e não qualificadas. Estes diferem muito em seu tratamento legal e, do ponto de vista do empregador, o propósito que servem. "Remuneração diferida" é freqüentemente usada para se referir a planos não qualificados, mas o termo cobre tecnicamente ambos.

Qualificação.

Os planos de remuneração diferidos qualificados são planos de pensão regidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria do Empregado (ERISA), incluindo 401 (k) planos, 403 (b) planos e 457 planos. Uma empresa que possui esse plano no local deve oferecê-lo a todos os funcionários, embora não a contratados independentes. A compensação diferida qualificada é compensada para o único benefício de seus destinatários, o que significa que os credores não podem acessar os fundos se a empresa não pagar suas dívidas. As contribuições para esses planos são limitadas por lei.

Não qualificado.

Os planos de compensação de diferimento não qualificados (NQDC), também conhecidos como planos 409 (a) e "algemas de ouro", fornecem aos empregadores uma maneira de atrair e reter empregados especialmente valiosos, uma vez que não precisam ser oferecidos a todos os funcionários e têm sem limite de contribuições. Além disso, os contratantes independentes são elegíveis para os planos da NQDC. Para algumas empresas, eles oferecem uma maneira de contratar talentos caros sem ter que pagar sua compensação total imediatamente, o que significa que podem adiar o financiamento dessas obrigações. Essa abordagem, no entanto, pode ser uma aposta.

As NQDCs são acordos contratuais entre empregadores e empregados, por isso, enquanto suas possibilidades são limitadas por leis e regulamentos, eles são mais flexíveis que os planos qualificados. Por exemplo, um NQDC pode incluir uma cláusula de não concorrência.

A remuneração geralmente é paga quando o empregado se aposenta, embora o pagamento também possa começar: em uma data fixa, após a mudança de propriedade da empresa ou devido a deficiência, morte ou uma emergência (estritamente definida). Dependendo dos termos do contrato, a remuneração diferida pode ser retida pela empresa se o empregado for demitido, defeitos para um concorrente ou de outra forma perder o benefício. As distribuições antecipadas nos planos da NQDC desencadeiam penas pesadas do IRS.

Do ponto de vista do empregado, os planos da NQDC oferecem a possibilidade de uma carga fiscal reduzida e uma maneira de economizar para a aposentadoria. Devido aos limites de contribuição, os executivos altamente remunerados só podem investir pequenas porções de seus rendimentos em planos qualificados; Os planos da NQDC não têm essa desvantagem. Por outro lado, existe o risco de que, se a empresa falhe, os credores aproveitarão os fundos para os planos da NQDC, uma vez que não possuem as mesmas proteções que os planos qualificados. Isso torna as NQDCs uma opção arriscada para funcionários cujas distribuições começam anos abaixo da linha ou cujas empresas estão em situação financeira fraca.

Seus planos de compensação diferidos não qualificados estão em conformidade com 409A?

Existem várias exceções, excluindo as regras de 409A que compensariam essa definição, incluindo: planos qualificados como planos de pensão e 401k, benefícios sociais, incluindo férias de férias, licença por doença, invalidez e planos de benefícios de morte. 2 Outras exceções incluem aqueles para "diferimentos de curto prazo" ou pagamentos efetuados dentro de 2 meses e meio do ano em que a remuneração diferida não está sujeita a um risco substancial de perda, 3 certos direitos de opção de compra de ações e de valorização de ações, ou seja, restritos planos de ações e certos planos de pagamento de separação.

Os planos de remuneração diferidos não qualificados sujeitos a 409A devem cumprir com várias regras relativas ao cronograma de diferimentos e distribuições. Os requisitos de cronometragem para as distribuições são atendidos se o plano prevê que a remuneração diferida no âmbito do plano não pode ser distribuída antes do seguinte, se aplicável: (a) a data em que um participante se torna desativado; (b) separação do serviço ou aposentadoria; (c) morte; (d) um tempo especificado identificado de acordo com o plano na data do diferimento dessa compensação; (e) uma mudança na propriedade ou controle efetivo da corporação, ou na propriedade de uma parcela substancial dos ativos da corporação; (f) a ocorrência de uma emergência imprevisível (ou seja, dificuldades financeiras graves de uma doença ou acidente). 4 O plano também deve fornecer que os pagamentos de benefícios não podem ser acelerados. 5.

Geralmente, as eleições devem ser feitas no primeiro ano de elegibilidade do participante. Especificamente para compensação regular, a eleição deve ser feita dentro de 30 dias da data em que o empregado se torna elegível para participar do plano. No caso de compensação baseada em desempenho, com base em serviços realizados ao longo de um período de pelo menos 12 meses, uma eleição deve ser feita até 6 meses antes do final do período. 6.

Os tipos comuns de acordos que podem estar sujeitos a 409A incluem: planos tradicionais de remuneração diferida; opções de ações descontadas e SARs com desconto; prêmios de compartilhamento de desempenho, ações fantasmas e outros prêmios de ações; planos de bônus e comissões anuais e plurianuais; oferecer cartas e contratos de trabalho, mudança de controle e acordos de demissão e / ou planos; e acordos de reembolso cobrindo vários anos.

Se um plano de remuneração diferido violar as disposições da 409A, a compensação está sujeita a: (a) tributação no momento em que a compensação se torna adquirida, independentemente de ser ou quando é pago em última instância; (b) um adicional de 20% do imposto de renda federal; (c) juros e penalidades adicionais; (d) em certos casos, podem ser aplicados impostos estatais adicionais. Além disso, o empregador teria que reter os impostos sobre o rendimento e os impostos sobre o emprego sobre este rendimento. 7.

Start-up Companies & amp; Opções de estoque:

Uma opção de ações não estatutária não é considerada compensação diferida para fins de 409A se três condições forem atendidas: (a) o preço de exercício é igual ou maior do que a VMM determinada a partir da data da outorga da opção; (b) a opção está sujeita a tributação nos termos do §83; (c) a opção não inclui qualquer recurso de remuneração diferida que não o reconhecimento de renda diferida até exercício ou disposição da opção. Por outro lado, em geral, se uma opção de compra de ações tiver um preço de exercício inferior ao valor justo de mercado (FMV) do estoque subjacente, determinado a partir da data de outorga de opção, é considerado um acordo de remuneração diferida em 409A. 8 Portanto, é importante que as empresas que concedem opções conservadas em estoque para garantir que o preço de exercício das ações emitidas seja igual ou superior ao FMV na data da concessão, estabelecido por um método de avaliação razoável.

Para os estoques que se negociam em um mercado estabelecido, é permitido usar os seguintes métodos para derivar a FMV: o último preço de venda antes da concessão, o primeiro preço de venda após a concessão, o preço de fechamento no dia de negociação antes ou depois da concessão, etc. 9 Inversamente, 409A, a determinação da FMV de ações de uma empresa iniciante que não é negociada em um mercado estabelecido não é tão clara e requer a aplicação de um dos três métodos de valor razoável de segurança. O método mais relevante para avaliar o estoque de empresas iniciantes, definido como aqueles que estiveram no mercado há menos de 10 anos, não possui uma classe de títulos negociados publicamente e não antecipa razoavelmente uma mudança de controle dentro de 90 dias ou uma oferta pública nos próximos 180 dias, é uma avaliação razoável e de boa fé comprovada por um relatório escrito emitido por alguém qualificado, mas não necessariamente independente. Todos os fatos e circunstâncias da empresa também devem ser considerados, ou seja, valor dos ativos, valor presente dos fluxos de caixa futuros, etc. 10 O avaliador deve ter pelo menos cinco anos de experiência relevante em avaliação de negócios.

Antes de conceder opções aos empregados, é importante considerar as disposições da 409A. As empresas devem consultar seus conselheiros fiscais para determinar um método de avaliação razoável para estabelecer o FMV das ações subjacentes emitidas e para garantir que seus planos de remuneração diferidos não qualificados estejam em conformidade com 409A.

Pergunte aos nossos especialistas.

Para garantir o cumprimento das regras do Tesouro dos EUA, a menos que expressamente estabelecido o contrário, qualquer aviso fiscal norte-americano contido nesta comunicação não é pretendido ou escrito para ser usado e não pode ser usado pelo destinatário para evitar penalidades que possam ser impostas ao abrigo do Código da Receita Federal.

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Decisão do Tribunal Fiscal sobre o reembolso do empréstimo pelo médico https://t. co/3HLQtH20gT.

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Heads-Up: A Lei Tributária proposta condenaria a remuneração diferida não qualificada (incluindo opções de ações e outras remunerações baseadas em ações) conforme você conhece.

A lei fiscal proposta ontem pelo Comitê sobre Formas e Meios da Câmara dos Deputados dos EUA, se for promulgada na sua forma atual, substitua a Seção 409A do Código da Receita Federal (& ldquo; Code & rdquo;) e a remuneração diferida não qualificada após a O direito do fornecedor do serviço de receber a compensação não está sujeito a um risco substancial de confisco (& ldquo; Bill & rdquo;). [1] A lei aplicaria a remuneração diferida não qualificada atribuível a serviços realizados em ou após 1º de janeiro de 2018. Além disso, a remuneração diferida não qualificada atribuível a serviços realizados antes de 1º de janeiro de 2018 seria tributada no último ano tributável anterior ao de 2026 e o ano tributável em que esses montantes já não estão sujeitos a um risco substancial de confisco. De acordo com o Comité Conjunto de Impostos, a provisão levaria R $ 16,2 bilhões de receita de 2018 até 2027.

Os valores serão considerados sujeitos a um risco substancial de confisco somente se o direito do prestador de serviços à compensação depender do desempenho futuro de serviços substanciais, o que é muito mais estreito do que a definição da seção 409A. O projeto de lei define a remuneração diferida não qualificada de forma geral para significar qualquer plano, acordo ou acordo que prevê um diferimento de compensação diferente de:

Planos qualificados de acordo com os Planos de Artigo 401 (a), Artigo 403 (b), as rubricas da seção 403 (a), SEP IRAs, SIMPLES e planos governamentais; Qualquer licença de férias de boa-fé, licença por doença, tempo compensatório, plano de invalidez ou plano de invalidez; e Qualquer outro arranjo definido pelo IRS.

Mais notavelmente, o projeto de lei inclui especificamente como compensação diferida não qualificada:

Um direito a compensação com base no valor ou valorização de um número específico de unidades de capital do beneficiário do serviço, seja pago em dinheiro ou patrimônio; e direitos de valorização de ações e opções de ações.

Esta ampla linguagem parece incluir opções de ações, direitos de valorização de ações, equidade fantasma e outros acordos de compensação com base em ações; no entanto, a inclusão de opções de ações de incentivo como remuneração diferida não é totalmente clara, pois o Bill faz pequenas alterações nas regras de opções de ações de incentivo de acordo com a Seção 422 do Código, em vez de revogá-las. Por outro lado, as transferências de bens de acordo com a Seção 83 do Código (que não sejam opções de compra de ações) não são compensações diferidas. Conseqüentemente, as concessões de ações restritas não seriam consideradas como remuneração diferida. Parece que as unidades de ações restritas que não são liquidadas na aquisição de direitos serão consideradas uma remuneração diferida, mas isso também não é totalmente claro.

A compensação diferida não qualificada exclui os montantes que são pagos até 2 e frac12; meses após o final do ano fiscal do destinatário do serviço em que o direito do prestador de serviços ao pagamento não está sujeito a um risco substancial de confisco. No entanto, uma vez que a definição de risco substancial de confisco é limitada à aquisição de serviços e não inclui a aquisição com base no desempenho do destinatário do serviço ou na obtenção de eventos de liquidez, como uma oferta pública inicial, muitos arranjos que historicamente não seriam Considerou que a remuneração diferida não qualificada nos termos da Seção 409A do Código seria considerada remuneração diferida não qualificada nos termos do projeto de lei e tributada na aquisição. Por exemplo, o alívio ausente fornecido pelo IRS, o Bill trataria como pagamentos de indenização por remuneração diferida não qualificados que são pagáveis ​​mais de 2 e frac12; meses após o ano fiscal do destinatário do serviço em que o provedor de serviços foi encerrado.

Além disso, os planos da Seção 457 mantidos por empregadores isentos de impostos não são excluídos da definição de remuneração diferida não qualificada da Bill e também estão sujeitos aos seus requisitos.